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營業稅：依加值型及非加值型營業稅法第38條規定，應分別向各地區主管稽徵機關申報繳納，但營業人亦可向財政部申請核准由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額，應納或溢付營業稅額。

營所稅：應將分公司之資產負債及損益狀況併入總公司，由總公司合併申報。

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高先生來電詢問,公司因載貨需求,購置1台全新小貨車,是否可自行評估使用年數來提列折舊費用?財政部高雄國稅局表示,營利事業購置各項固定資產之耐用年數,除經政府獎勵特予縮短者外,不得短於固定資產耐用年數表規定之最短年限,且應於辦理營利事業所得稅結算申報時,於財產目錄註明其耐用年數,據以計算折舊費用。另外已屆耐用年數表規定使用年限之固定資產,如仍繼續使用者,依所得稅法規定,得就剩餘殘值,再自行預估其使用年數及殘值,據以計算每年可再提列之折舊費用。該局舉例說明,非運輸業之甲公司111年1月購置1台全新貨車金額計新臺幣(下同)60萬元,按「固定資產耐用年數表」規定,非運輸業之貨車耐用年數為5年,該公司應以不短於5年之年數,自行估算其耐用年限計算提列折舊費用,甲公司如估算耐用年數5年,估算殘值為10萬元,採平均法計算折舊費用,每年度計提折舊費用為10萬元【(60萬元-10萬元)÷耐用年數5年】。如5年後甲公司該貨車未報廢仍繼續使用,預估可再繼續使用4年,估算殘值為2萬元,則每年可再計提折舊費用為2萬元【(10萬元-2萬元)÷預估使用年數4年】。該局特別提醒,營利事業應依所得稅法及固定資產耐用年數表相關規定,正確計算折舊費用,如短於固定資產耐用年數表規定年數計提折舊費用,稽徵機關對於超提折舊部分,將不予認定剔除補稅,並依所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收。(資料來源:高雄國稅局)

Q：各位會計師/顧問您好:想請教購入一些文具用品，銷售額500元，稅額25元，1.可否在營業稅上不扣抵進項稅額，在帳上直接列文具費525元。 2.如果營所稅被調帳看到是否會被國稅局懷疑，而被要求只能認列500元的文具費。以上，感謝回覆。

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